未央外贸企业国外银行扣费多年累积形成差额，如何作账？影响出口退税吗？

　　问：我们是一家外贸公司，有的国外客户给我们汇款时，产生的银行费用（一般10-45美金/次），从我们的货款中扣除了，但是在银行存款（建行）单据上扣费栏并没体现；这样多年累积下来，就会形成不小的差额，像这种情况我公司怎么走帐呢？影响出口退税吗？
　　答： 不影响出口退稅的办理。财务核算上计入“财务费用”，但在银行结算单上应有体现, 不体现，企业所得税不允许税前列支,由银行出具证明后可予企业所得税前列支，建议每笔外汇收到时即作账结算财务费用。对于多年累积下来没有记入“财务费用”的银行扣费，如果银行能够出具证明,说明各年度的银行扣费，企业做出专项申报及说明，且由主管税务机关核实后，可以在企业所得税前扣除，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　文件依据：
　　(1)《企业所得税法实施条例》第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
　　(2)《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第六条：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

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